Can the service provider be a fixed establishment for the service recipient – remarks in light of the CJEU's case law

One of the key factors affecting the taxation of economic transactions with value-added tax (VAT) is the place of supply of these activities. In the case of services provided to a taxable person, the place of supply is, as a rule, the place of the recipient's establishment. However, if the services are provided to a fixed establishment of the recipient, then this fixed establishment is considered the place of supply. Determining whether the recipient has a fixed establishment in the country of the service provider can present significant challenges. In particular, the question arises whether the resources of the service provider itself can create a fixed establishment for its recipient. The author of this paper addresses this issue in the context of the CJEU's case law.

Bibliografia/References

Bartosiak, A., Sarnowski, J., & Selera, P. (2018). Stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na gruncie niemieckiego podatku VAT i niemieckiej praktyki podatkowej. Kwartalnik Prawa Podatkowego, (3).

Bartosiewicz, A. (2012). Pojęcie „stałego miejsca prowadzenia działalności” na gruncie przepisów dotyczących VAT. Jurysdykcja Podatkowa, (2).

Bartosiewicz, A. (2024). VAT. Komentarz (wyd. 18). Wolters Kluwer.

Gruza, P., & Pieńkosz, C. (2010). Miejsce świadczenia usług. Przegląd Podatkowy, (2).

Kiszka, J. (2021). Zakład zagranicznego podatnika a stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej – rozumienie i znaczenie podatkowe, Doradztwo Podatkowe, (9).

Lipniewicz, R. (2017). Podatkowy zakład zagraniczny. Koncepcja i funkcjonowanie. Wolters Kluwer.

Machalski, M. (2019). Analiza pojęcia stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, z uwzględnieniem praktyki organów podatkowych po wyroku TSUE ws. C-605/12 (Welmory) – zarys problemu. Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego, (3). https://doi.org/10.33226/0137-5490.2019.3.24

Michalik, T. (2024). VAT. Komentarz (wyd. 17). C.H.Beck.

Namysłowski, R., Borowski, M., Brzezin, M., Olczykowski, K., & Zawadzki, M. (2014). Orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z zakresu VAT. Komentarz. Wolters Kluwer.

Postrzech, Ł. (2011). Koncepcja „stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej” w polskim orzecznictwie. Monitor Podatkowy, (12).

Rutkowska-Brdulak, A. (2018). Stałe miejsce prowadzenia działalności w VAT a podmiotowość prawnopodatkowa. Dylematy, konsekwencje, ryzyka. Wolters Kluwer.

Skorupa, P., & Wróblewska, K. (2013). Stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej a VAT – uwagi na tle przepisów rozporządzenia Rady (UE) Nr 282/2011 oraz orzecznictwa TSUE, cz. 1. Przegląd Podatkowy, (7).