Tax liability of partners of foreign partnerships pursuant to Art. 115 § 1 of the Tax Ordinance

Partnerships established on the basis of foreign legal systems may conduct business activities in Poland. This may result in tax arrears. The subject of this article is the analysis of the admissibility of applying Art. 115 § 1 of the Tax Ordinance to the partners of those partnerships. In the author's opinion, this provision does not constitute grounds for holding a partner of a foreign partnership liable for its tax arrears.

Bibliografia/References

Allerhand, M. (1991). Kodeks handlowy. Spółka jawna. Spółka komandytowa. Komentarz. Wydawnictwo Park.

Birk, C., Desens, M., & Tappe, H. (2016). Steuerrecht. C.F. Müller.

Brzeziński, B. (2008). Podstawy wykładni prawa podatkowego. ODDK.

Budziarek, M. (2020). W: H. Dzwonkowski (Red.), Ordynacja podatkowa. Komentarz. C.H.Beck.

Całus, A. (1985). Prawo cywilne i handlowe państw obcych. Państwowe Wydawnictwo Ekonomiczne.

Dowgier, R. (2021). Komentarz do art. 107. W: L. Etel (Red.), Ordynacja podatkowa. Komentarz aktualizowany. Wolters Kluwer Polska.

Fleischer, H., & Cools, S., (2016). Internationale Trajektorien und Trends im Recht der Personengesellschaften. Max Planck Institute for Comparative and International Law, Research Papers Series, (19).

Gintowt-Jankowicz, M. (1973). Odpowiedzialność podatkowa członków rodziny i innych osób trzecich. Wydawnictwo Prawnicze.

Herbet, A. (2008). W: A. Szajkowski (Red.), System prawa prywatnego. Tom 16, Prawo spółek osobowych. C.H.Beck.

Kalinowski, M. (2019). Podmioty bierne stosunku podatkowoprawnego. Przyczynek do teorii podmiotowości podatkowej. TNOiK.

Kopaczyńska-Pieczniak, K. (2019). Korporacja. Elementy konstrukcji prawnej. Wolters Kluwer Polska.

Kubacki, R. (1998). Odpowiedzialność osób trzecich za zobowiązania podatkowe. Przegląd Podatkowy, (1).

Kubiak, W. (1938). Odpowiedzialność podatkowa w świetle przepisów podatkowych, przepisów prawa powszechnego i judykatury. Wydawnictwo Księgarni Łódzkiej „Czytaj”.

Mariański, A. (2006). W: A. Mariański, A. Karolak, Odpowiedzialność członków zarządu sp. z o.o. C.H.Beck.

Mariański, A. (2009). Glosa do uchwały 7 sędziów NSA z 8.12.2008 r. (II FPS 6/08). Odpowiedzialność członków zarządu spółek kapitałowych za zobowiązania podatkowe spółki. Przegląd Podatkowy, (5).

Mastalski, R. (2011). W: B. Adamiak, J. Borkowski, R. Mastalski, R. Zubrzycki, Ordynacja podatkowa. Komentarz. Unimex.

Mastalski, R. (2017). W: B. Adamiak, J. Borkowski, P. Borszowski, R. Mastalski, R. Zubrzycki, Ordynacja podatkowa. Komentarz. Unimex.

Neuberger, J. (2003). Gesellschaftsformen in Europa und den USA im Vergleich. Ibidem.

Olesiak, J. (2020). Odpowiedzialność członków zarządu spółek kapitałowych za ich zaległości podatkowe jako ciężar publiczny w świetle zasady proporcjonalności z art. 31 ust. 2 Konstytucji RP. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego. Poltext.

Olesiak, J., Pajor, Ł. (2011). Glosa do wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku z dnia 21 maja 2009 r. Zeszyty Naukowe Sądownictwa Administracyjnego, (2).

Pajor, Ł. (2020). Sytuacja prawna wspólnika spółki niemającej osobowości prawnej jako dłużnika podatkowego. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego. Wolters Kluwer Polska.

Podsiadło, D. (2020). Odpowiedzialność wspólników zagranicznych spółek osobowych za zaległości podatkowe na podstawie art. 115 § 1 Ordynacji podatkowej. Prawo Budżetowe Państwa i Samorządu, (2).

Suchocki, P. (2019). Glosa do wyroku NSA z 25.04.2017 r., I FSK 1665/15. Odpowiedzialność podatkowa członków organów zarządzających zagranicznych spółek jako osób trzecich. Przegląd Podatkowy, (3).

Szajkowski, A., & Tarska, M. (2005). Prawo spółek handlowych. Warszawa: C.H.Beck.

Szajkowski, A. (2008). W: A. Szajkowski (Red.), System prawa prywatnego, Tom 16. Prawo spółek osobowych. C.H.Beck.

Szumański, A. (2012). W: S. Sołtysiński, A. Szajkowski, A. Szumański, J. Szwaja, Kodeks spółek handlowych, Tom I. Przepisy ogólne. Spółki osobowe. Komentarz do art. 1–150. C.H.Beck.

Włodyka, S. (2007). W: S. Włodyka (Red.), System prawa handlowego. Tom 2A. Prawo spółek handlowych. Warszawa: C.H.Beck.

 

Orzecznictwo/Judgments

Wyrok NSA z 25.07.2017 r., I FSK 1665/15 (prawomocny), LEX nr 2294072.

Wyrok NSA z 18.12.2018 r., II FSK 2180/18 (prawomocny), LEX nr 2616294.

Wyrok NSA z 9.07.2020 r., II FSK 1029/20 (prawomocny), LEX nr 3028522.

Wyrok WSA w Warszawie z 13.06.2019 r., III SA/Wa 118/19 (nieprawomocny), LEX nr 3065988.

Wyrok WSA w Warszawie z 19.09.2019 r., III SA/Wa 217/19 (prawomocny), LEX nr 3073442.

Wyrok WSA w Warszawie z 21.10.2020 r., III SA/Wa 27/20 (nieprawomocny), LEX nr 3077197.