On the way of understanding of the tax matter notion under amended provisions of the Tax Ordinance concerning powers of attorney

The provisions of the Tax Ordinance make use of the tax matter notion quite often, but in several different meanings. One of them was used by the legislator while indicating the scope of authorization for general and specific powers of attorney in the provisions, which came into force on 1 January, 2016. The term of tax matter appeared, among others, in Article 138e of Tax Ordinance, according to which the special power of attorney authorizes to act in the specified tax case or other case, belonging to the jurisdiction of the same tax authority. The functioning of the provisions on special power of attorney and the lack of a legal definition of the tax case, within which the attorney operates, revealed a number of interpretation doubts of this term in practice. The aim of this article — due to the ongoing judicial discussions — is to determine how to understand this term? Does the term "tax matter" used by legislator in the context of Article 138e § 1 of the Tax Ordinance mean the case in the material or procedural meaning? In other words, within the meaning of that provision, does a tax matter arise only at the very moment of initiating tax proceedings or does it exist earlier, regardless of the procedural aspect?

Bibliografia/References

Adamiak, B. (2001). Przedmiot postępowania w sprawie stwierdzenia nieważności decyzji administracyjnej. Państwo i Prawo, (8), s. 29–38.

Etel, L. (red.) (2020). Ordynacja podatkowa. Komentarz. LEX/el.

Filipek, J. (2009). Sprawa odmowy wszczęcia i sprawa umorzenia postępowania administracyjnego. W: J. Posłuszny, Z. Czarnik, R. Sawuła (red.),

Instytucje procesu administracyjnego i sądowoadministracyjnego. Księga Jubileuszowa dedykowana Prof. nadz. dr. hab. Ludwikowi Żukowskiemu (86–88). Przemyśl–Rzeszów: Wyższa Szkoła Prawa i Administracji w Przemyślu.

Filipek, J. (1968). Stosunek administracyjnoprawny. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Jagiellońskiego. Prace prawnicze, CLXXXVII(34), 95–96.

Hauser, R. (1998). Rola przepisów procesowych w realizacji norm materialnego prawa administracyjnego. W: Z. Leoński (red.), Rola materialnego prawa administracyjnego a ochrona praw jednostki, (23–24). Poznań: Wydawnictwo Wyższej Szkoły Bankowej.

Jagielski, J. (2018). Kontrola administracji publicznej. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.

Kiełkowski, T. (2004). Sprawa administracyjna. Kraków: Kantor Wydawniczy Zakamycze.

Krawiec, G. (2007). Wznowienie ogólnego postępowania administracyjnego. Sosnowiec: Wydawnictwo Wyższej Szkoły Zarządzania i Marketingu w Sosnowcu.

Longchamps, F. (1964). O pojęciu stosunku prawnego w prawie administracyjnym. Acta Universitatis Wratislaviensis. Prawo (XII), 45.

Musiał, K. J. (2010). Sprawa a postępowanie podatkowe. Przegląd Podatkowy, (9), 10–12.

Pahl, B. (2013). Współuczestnicy w procedurach podatkowych. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.

Pietrasz, P., Siemieniako, J. (2014). Znaczenie oświadczeń podatnika w rozstrzyganiu spraw podatkowych. W: R. Dowgier (red.), Ordynacja podatkowa. Rozstrzygnięcia organów podatkowych i skarbowych (230–248). Białystok: Temida 2.

Stachurski, W. (2010). Realizacja zobowiązań podatkowych w ramach procedur kontrolnych. W: L. Etel (red.), System Prawa Finansowego. T. 3. Prawo daninowe (674). Warszawa: Wolters Kluwer Polska.

Strzelec, D. (2017). Skuteczność pełnomocnictwa złożonego w trakcie kontroli podatkowej lub celno-skarbowej w toku postępowania podatkowego. Przegląd Podatkowy, (8), 15–19.

Strzelec, D. (2009). Postępowanie podatkowe, przepisy proceduralne, stosowanie prawa podatkowego. Zagadnienia pojęciowo-terminologiczne. Toruński Rocznik Podatkowy, 176–193.

Tarno, J. P. (1979). Przepływ informacji w organach administracji a przepis art. 1 k.p.a. Acta Universitatis Lodziensis, (25), Seria I, 52.

Woś, T. (1980). Pojęcie „sprawy” w przepisach kodeksu postępowania administracyjnego. Acta Universitatis Wratislaviensis, (1022), Prawo CLVIII, 329–335.