Service permanent establishment in international tax law

The subject of this analysis is the institution of the permanent establishment in international tax law. The aim of the article is to present the versions of a service permanent establishment, developed by the OECD and the United Nations, and analyze the relations between the permanent establishment of this type and other types. Despite the general similarities, service permanent establishment models developed by the two largest international economic organizations are not identical. As far as their legal force service permanent establishment is identical to the other types of permanent establishment when introduced into double tax treaty. Service permanent establishment is independent and autonomous from the other types of permanent establishment. For its application by the tax authorities, it is therefore not necessary to apply other provisions. Service permanent establishment, however, can only be applied when no other permanent establishment provisions are applicable in a particular case. Considering on service permanent establishment from this perspective, it follows that it is ancillary under international tax law.

 

Bibliografia/References

Literatura/Literature

Arnold, B. J. (2010). The Taxation of Income from Services under Tax Treaties: Cleaning Up the Mess — Expanded Version. Bulletin for International Taxation, (2).

Juchniewicz, E. (2016). Teoretyczne i praktyczne ujęcie międzynarodowego opodatkowania dochodu z handlu elektronicznego. Gdańsk: Wydawnictwo Uniwersytetu Gdańskiego.

Klincewicz, K. (2007). Indyjski model offshoringu. Wnioski dla Polski. W: A. Szymaniak (red.), Globalizacja usług. Outsourcing, offshoring i shared services centers. Warszawa: Wydawnictwa Akademickie i Profesjonalne.

Kukulski, Z. (2015). Konwencja modelowa OECD i konwencja modelowa ONZ w polskiej praktyce traktatowej. Warszawa: Wolters Kluwer.

Lipniewicz, R. (2017). Podatkowy zakład zagraniczny. Warszawa: Wolters Kluwer.

Łunarski, O. (2010). Stały zakład. W: B. Brzeziński (red.), Model konwencji OECD. Komentarz. Warszawa: Oficyna Prawa Polskiego.

Nikitman, J. (2014). More on Services PEs-What Is a Connected Project? Canadian Tax Journal, 62(2).

OECD (2006). The Tax Treaty Treatment Of Services: Proposed Commentary Changes, Paris.

OECD (2015a). Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, Action 1 — 2015 Final Report. Paris.

OECD (2015b). Preventing the Granting of Treaty Benefits in Inappropriate Circumstances, Action 6 — 2015 Final Report. Paris.

OECD (2017). Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version 2017. Paris.

ONZ (2017). United Nations Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Countries. New York.

Pijl, H. (2008). The OECD Services Permanent Establishment Alternative. European Taxation, 48(9).

Reid, M. (2010). The New Services PE Provision of the Canada-US Tax Treaty. Canadian Tax Journal, 58(4).

Schaffner, J. (2013). How fixed is Permanent Establishment? Alphen aan den Rijn: Kluwer Law International.

Schmitd, P. H., Kjarsgaard, L. F. (2018). Allocation of the Right to Tax Income from Digital Intermediary Platforms — Challenges and Possibilities for Taxation in the Jurisdiction of the User. Nordic Journal of Commercial Law, (1). https://doi.org/10.5278/ojs.njcl.v0i1.2488

Wijnen, W., de Goede, J. (2014). The UN Model in Practicse 1997–2013. Bulletin for International Taxation, (3).

Williams, R. L. (2014). Fundamentals of Permanent Establishment. Hague: Wolters Kluwer Law & Business.

Woźniak, T. (2016). Specyfika zakładu w rosyjskich umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania. W: J. Turułkowski (red.), Między bezpieczeństwem, prawem a biznesem — nowy wymiar polityki na obszarze poradzieckim. Warszawa: Uniwersytet Warszawski.

 

Źródła internetowe/Internet sources

Stanowisko BIAC z 20.01.2007 r. http://www.oecd.org/ctp/treaties/39918710.pdf (30.11.2021).

Stanowisko H. Pijla z 9.03.2007 r. http://www.oecd.org/ctp/treaties/39918780.pdf (02.06.2021).

Stanowisko Software Coalition z 15.01.2007 r. http://www.oecd.org/ctp/treaties/39918844.pdf (30.11.2021).

 

Orzeczenia i interpretacje/Judgments and interpretations

Interpretacja Authority for Advance Rulings, TS-626-AAR-2017, https://www.nangia.com/wp-content/uploads/2018/01/Nangia-Co-LLP-Tax-and--Regulatory-Newsletter-Jan-01-31-2018.pdf (01.06.2021).

Wyrok Canadian Federal Court of Appeal, The Queen vs William A. Dudney z 24.02.2000 r., sygn. DTC 6169.

Wyrok WSA w Poznaniu z 20.03.2019 r., sygn. I SA/Po 1046/18.

 

Umowy międzynarodowe/International agreements

Japońsko-chilijska umowa z 21.01.2016 r. o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu oraz przeciwdziałaniu unikaniu i uchylaniu się od opodatkowania.

Polsko-egipska umowa z 24.06.1996 r. w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków do dochodu i majątku.

Polsko-filipińska umowa z 9.09.1992 r. w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu.

Polsko-kirgiska umowa z 19.11.1998 r. w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków do dochodu i majątku.

Polsko-norweska konwencja z 9.09.2009 r. w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu.