The sale of an enterprise in the course of bankruptcy proceedings and the VAT implications of such a transaction

This article analyses the complexities of transferring an enterprise within bankruptcy proceedings, specifically in relation to value-added tax (VAT) regulations. The study aims to determine if and to what extent the particularities of bankruptcy law influence the classification of the object of sale as an enterprise or an organized part thereof, as defined by the VAT Act. It is posited that the disposal of an enterprise in bankruptcy proceedings – notwithstanding certain exclusions of assets as per bankruptcy law – is generally not subject to VAT. A functional interpretation of the term “enterprise” is decisive, both under national and EU law. Moreover, bankruptcy law mandates striving for the sale of the enterprise as a whole, which is also significant for the classification of such a transaction in the context of VAT.

Bibliografia/References

Adamus, R. (2011). Przedsiębiorstwo upadłego w upadłości likwidacyjnej. LEX. A Wolters Kluwer business.

Bartosiewicz, A. (2024). VAT. Komentarz (wyd. XVIII). Wolters Kluwer.

Bednarek, M. (2009). Przedsiębiorstwo jako przedmiot czynności prawnych. Spory doktrynalne z perspektywy praktyki obrotu. Studia Prawnicze, (3).

Drosik, J., & Kubiczek, M. (2017). Podatkowe skutki zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części a zasada optymalizacji w postępowaniu upadłościowym. Doradca Restrukturyzacyjny, (1).

Gurgul, S. (2010). Prawo upadłościowe i naprawcze. Komentarz. C.H.Beck.

Ignasiak, M. (2016). Zorganizowana część przedsiębiorstwa. W: B. Brzeziński, D. Dominik-Ogińska, K. Lasiński-Sulecki, & A. Zalasiński (red.), Polskie prawo podatkowe a prawo unijne. Katalog rozbieżności. Wolters Kluwer.

Jakubecki, A. (2011). W: F. Zedler, & A. Jakubecki, Prawo upadłościowe i naprawcze. Komentarz (wyd. III). LEX. A Wolters Kluwer business.

Janda, P. (2023). Prawo upadłościowe. Komentarz (wyd. III). Wolters Kluwer.

Kłoskowski, K. (2008). Zbycie przedsiębiorstwa w świetle ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Doradztwo Podatkowe, (7–8).

Koenner, M. (2006). Likwidacja upadłościowa. Wolters Kluwer.

Machowska, A. (red.). (2021). Prawo restrukturyzacyjne i upadłościowe. Wolters Kluwer.

Matarewicz, J. (2025). Ustawa o podatku od towarów i usług. Komentarz aktualizowany. LEX/el.

Mozdżeń, M. (2021). W: J. Witosz (red.), Prawo upadłościowe. Komentarz (wyd. II). Wolters Kluwer.

Namitkiewicz, J. (1934). Kodeks handlowy. Komentarz. Tom 1. Warszawa.

Pałys, J. (1998). Sprzedaż przedsiębiorstwa przez syndyka – cztery uwagi dodatkowe. Rejent, (1).

Siwiński, M. (2007). Jak opodatkować sprzedaż przedsiębiorstwa w upadłości? Jurysdykcja Podatkowa, (4).

Świeboda, Z. (2006). Prawo upadłościowe i naprawcze. Komentarz (wyd. III). LexisNexis.

Więcław, M. (2013). Glosa do postanowienia SN z dnia 24 marca 2010 r., V CSK 338/09, LEX/el.

Włodyka, S. (2007). W: S. Włodyka (red.), Prawo umów handlowych. C.H.Beck.