Taxation of buildings, structures and land of entrepreneurs – is another Constitutional Tribunal judgment needed?

The article analyses the concept of real estate related to running a business under the Act on Local Taxes and Fees (u.p.o.l.). Including land, buildings or structures in this category of real estate results in a significant increase in the amount of real estate tax. The statutory definition of this concept is too general, which is why there have been disputes about how to tax an entrepreneur's real estate since the Act came into force. Although the case was dealt with twice by the Constitutional Tribunal, the analysed issue still arouses controversy in court jurisprudence. In this situation, in my opinion, statutory changes are necessary. Further judgments, including that of the Constitutional Tribunal, will not solve the problem. The article presents proposals for changes in applicable regulations, namely a new definition of real estate owned by an entrepreneur and the principles of taxation of jointly owned real estate.

Bibliografia/References

Literatura/Literature

Banasik, P. (2021, 26 marca). Firmy mogą zapłacić mniej podatku samorządom. Rzeczpospolita.

Borszowski, P., & Stelmaszczyk K. (2016). Podatki i opłaty lokalne. Podatek rolny. Podatek leśny. Komentarz. Wolters Kluwer.

Brzezicki, T., Lasiński-Sulecki, K., Łunarski, O., Majka, P., Morawski, W., & Wantoch-Rekowski, J. (2013). W: W. Morawski (red.), Podatek od nieruchomości w orzecznictwie sądów administracyjnych. Komentarz. Linie interpretacyjne. Wolters Kluwer.

Dowgier, R. (2018). Glosa do wyroku TK z dnia 12 grudnia 2017 r., SK 13/15. Zeszyty Naukowe Naczelnego Sądu Administracyjnego, 3(78), 133–142.

Dowgier, R. (2023). Wpływ kontroli abstrakcyjne sprawowanej przez Trybunał Konstytucyjny na dochodzenie nadpłat w podatku od nieruchomości (zagadnienie proceduralne). Białostockie Studia Prawnicze, 28(2), 67–80. https://doi.org/10.15290/bsp.2023.28.02.05

Dowgier, R., Liszewski, G., & Pahl, B. (2020). Podatki i opłaty lokalne. Komentarz. Wolters Kluwer.

Etel, L. (2021). Co wynika z wyroku TK z 24 lutego 2021 r. w sprawie SK 39/19. Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych, (7), 5–7.

Etel, L. (2022). Glosa do wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 24 lutego 2021 r. (SK 39/19). Przegląd Prawa Konstytucyjnego, 1(65), 327–336.

Etel, L. (2024). Trzy wyroki Trybunału Konstytucyjnego w sprawie opodatkowania budowli i budynku. Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego, (5), 2–8. https://doi.org/10.33226/0137-5490.2024.5.1

Etel, L., & Presnarowicz, S. (1996). Podatki i opłaty samorządowe. Komentarz. Dom Wydawniczy ABC.

Etel, L., & Ruśkowski, E. (1996). Komentarz do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Dom Wydawniczy ABC.

Nowak, T. (2022). Ustawa podatkowa a wyrok interpretacyjny Trybunału Konstytucyjnego. Zwrot „grunty, budynki, budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej” po wyroku TK z 24.02.2021 r., SK 39/19. Glosa krytyczna do wyroku NSA z 15.12.2021 r., III FSK 4061/21. Przegląd Podatkowy, (10), 38–44.

Pahl, B. (2020). Posiadanie w konstrukcji prawnej podatków lokalnych. Zarys problemu. W: P. Borszowski (red.), Regulacje prawa finansów publicznych i prawa podatkowego. Księga jubileuszowa dedykowana Profesor Wiesławie Miemiec (510–521). Wolters Kluwer.

Pahl, B. (2022). Glosa do wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 24 lutego 2021 r. (SK 39/19). Przegląd Sejmowy, (6/173), 159–172. https://doi.org/10.31268/PS.2022.157

Zalewski, Ł. (2021, 15 kwietnia). Wyrok TK ma zastosowanie do osób prawnych. Gazeta Prawna.

Zalewski, Ł. (2021, 6 kwietnia). Będą sadowe spory o podatek od spółek. Gminy nie zamierzają odpuścić. Gazeta Prawna.

Orzecznictwo/Judgments

Wyrok TK z 12.12.2017 r., SK 13/15, LEX nr 2406907.

Wyrok TK z 24.02.2021 r., SK 39/19, LEX nr 3123302.

Wyrok NSA z 15.12.2021 r., III FSK 4061/21, LEX nr 3285503.

Wyrok NSA z 18.12.2023 r., III FSK 535/23, LEX nr 3650577.

Wyrok NSA z 6.02.2024 r., III FSK 4159/21, LEX nr 3702783.

Wyrok NSA z 6.02 2024 r., III FSK 4381/21, LEX nr 3702787.

Wyrok NSA z 07.02.2024 r., III FSK 1210/23, LEX nr 63690801.