Preferential taxation of income of entrepreneurs making expenditures on cultural activity

The catalogue of financial instruments motivating to support the implementation of cultural activity was supplemented on 1 January 2022 with tax preferences for taxpayers making expenditures on tasks performed by cultural institutions, art universities and public art schools. The statutory algorithm for the deduction of these expenses, i.e. the full amount as tax deductible expenses and additionally half of it as a tax relief, may influence taxpayers’ decisions to participate in the financing of cultural activities performed by entities listed in the Tax Act. The aim of the article is to assess the legal regulations concerning the subjective, objective and time scope, as well as the procedure for applying this two-element tax preference. The hypothesis assuming that the specific design of the algorithm determining the amounts of deductions may strongly motivate taxpayers to finance cultural activity within the scope determined by the legislator was verified. The presented two-year effects of applying this tax preference allow us to reasonably assume that the adopted legal regulations on the support of cultural activity may, in the subsequent years of their validity, increase the interest of taxpayers in this form of sponsoring. Public funds are the primary source of financing for cultural activity, while the introduced tax preferences may generate a steady inflow of non-public funds to this important sphere of social activity, supplementing this source.

Bibliografia/References

Literatura/Literature

Bartosiewicz, A. (2022). Polski Ład. Podatki i składki. Wolters Kluwer.

Bieniaszewska, A., & Czarnocki, G. (2008). Realizowanie zadań w dziedzinie kultury za pośrednictwem instytucji kultury w aspekcie wyników kontroli RIO. Finanse Komunalne, (10), 56–64.

Cilak, M. (2021). Problem stosowania przepisów o pomocy publicznej do działalności kulturalnej. Studia Prawnicze KUL, (3), 67–82.

Dmoch, W. (2019). Działalność gospodarcza a działalność kulturalna w kontekście opodatkowania gruntów i budynków wykorzystywanych w tej działalności. Glosa do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 14 sierpnia 2018 r., II FSK 2210/16. Orzecznictwo Sądów Polskich, (9), 133–139.

Duda-Staworko, E. (2022). Pojęcie usługi platformy udostępniania wideo w prawie polskim i Unii Europejskiej. Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego, (12), 36–46.

Durczyńska, M. (2016). Zakres ulg w polskim systemie podatkowym. W: H. Dzwonkowski, & J. Kulicki (red.), Dylematy reformy systemu podatkowego w Polsce (s. 436–455). Wydawnictwo Sejmowe.

Gajewski, S., & Jakubowski, A. (2016). Ustawa o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej. Komentarz. C.H.Beck.

Golat, R. (2007). Opodatkowanie działalności kulturalnej. Dom Wydawniczy ABC.

Jamroży, M., & Główka, A. (2018). Przychody z pochodnych instrumentów finansowych a zyski kapitałowe. Monitor Podatkowy, (5), 54–56.

Kołaczkowski, B., & Ratajczak, M. (2021). Krajowe bezzwrotne źródła finansowania instytucji kultury – za mało i jednocześnie zbyt wiele? Studia Prawa Publicznego, (4), 9–32.

Kołaczkowski, B., & Ratajczak, M. (2022). Uzupełniające źródła finansowania instytucji kultury – działalność gospodarcza (usługi, handel, gospodarowanie mieniem) lokowanie wolnych środków oraz sponsoring. Prawo Budżetowe Państwa i Samorządu, (1), 79–101.

Łysoń, P., & Szlubowska, A. (red.). (2024). Kultura i dziedzictwo narodowe w 2023 r. Analizy statystyczne GUS. http://stat.gov.pl/obszary-tematyczne/kultura-turystyka-sport/kultura (dostęp: 31.01.2026).

Mariański, A. (2004). Ulgi i zwolnienia podatkowe w orzecznictwie sądowym. Glosa, (4), 10–15.

Mituś, A. (2017). Działalność bibliotek samorządowych – rodzaje i zasady prowadzenia. Samorząd Terytorialny, (3), 37–49.

Opoka, M., & Thedy, M. (2018). Rozdzielenie źródeł przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych. Przegląd Podatkowy, (2), 19–26.

Pluszyńska, A. (2015). Podstawy prawne organizacji kultury i mediów. Wydawnictwo Attyka.

Przastek, D. (2016). Polityka kulturalna w Polsce i na świecie. Studia BAS, (2), 9–35.

Szymczak, M. (red.). (1983). Słownik języka polskiego. PWN.

Tuleja, P. (red.). (2023). Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej. Komentarz. Wolters Kluwer.

Wojnowski, J. (red.). (2003). Wielka Encyklopedia PWN. Tom 15 K–L. Wydawnictwo Naukowe PWN.

Zieliński, R. (2019). Funkcje podatków w doktrynie prawnofinansowej oraz ich znaczenie dla praktyki stanowienia prawa podatkowego. Roczniki Nauk Prawnych, (1), 115–130.

Pozostałe źródła/Other sources

Communication from the Commission to the European Parlament, the European Council, the Council, the European Economic and Social Committee and The Committee of the Regions. A New European Agenda for Culture. https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?qid=1527241001038&uri=COM:2018:267:FIN (dostęp: 31.01.2026).

Ministerstwo Finansów. (2023–2025). Informacje dotyczące rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za lata 2022–2024 r. www.mf.gov.pl/finanse (dostęp: 31.01.2026).

Ministerstwo Kultury i Dziedzictwa Narodowego. (b.d.). Wykaz uczelni artystycznych, https://www.gov.pl/web/kultura/wykaz-uczelni-artystycznych (dostęp: 31.01.2026).