The Polish Deal or how to increase the unfair distribution of the tax burden

At the beginning of January, 2022, amendments to the Income Tax Acts, introduced as part of the project called Polish Deal, entered into force. The basic assumption of the planned changes was to reduce the so-called tax wedge. Income from work is burdened with higher taxes and contributions than income from other sources, especially from economic activity and capital sources. Polish Deal was to reduce these differences by increasing the burden of public levies on income other than from work. However, as a result of subsequent modifications to the draft acts, there was an increase in the burden on income from work and activities performed personally. At the same time, favorable solutions for people choosing a flat-rate tax on recorded income promote the so-called self-employment. This leads to a significant increase in the differentiation of the amount of the tax burden incurred, and thus to the violation of the principle of tax justice.

Bibliografia/References

Bień-Kacała, A. (2005). Zasada władztwa daninowego w Konstytucji RP z 1997 r. TNOIK „Dom Organizatora”.

Biernat, S. (1995). Glosa do orzeczenia TK z 12 XII 1994, K 3/94. Państwo i Prawo, (8).

Falski, J. (2000). Ewolucja wykładni zasady równości w orzecznictwie Trybunału Konstytucyjnego. Państwo i Prawo, (1).

Gomułowicz, A., (2001). Zasada sprawiedliwości podatkowej. Dom Wydawniczy ABC.

Gomułowicz, A. (2010). Zasady podatkowe. W: L. Etel (red.), System prawa finansowego. Tom III. Prawo daninowe. Wolters Kluwer.

Holmes, K. (2000). The concept of income. A multi-disciplinary analysis. IBFD.

Litwińczuk, H. (2006). Prawo podatkowe przedsiębiorców. Dom Wydawniczy ABC.

Mariański, A. (2020a). Sprawiedliwość podatkowa w zakresie kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych. Studia Prawno Ekonomiczne, CXVII.

Mariański, A. (2020b). Zwolnienie podatkowe według kryterium wieku a zasada sprawiedliwości podatkowej. W: P. Borszowski, K. Kopyściańska, M. Kopyściański, W. Srokosz, & P. Zawadzka (red.), Regulacje prawa finansów publicznych i prawa podatkowego. Podsumowanie stanu obecnego i dynamika zmian. Księga jubileuszowa dedykowana profesor Wiesławie Miemiec. Wolters Kluwer.

Mariański, A. (2020c). Źródła przychodów – niesprawiedliwe i skomplikowane różnicowanie opodatkowanie osób fizycznych. Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego, (10).

Mariański, A. (2021). (Nie)sprawiedliwy polski podatek dochodowy od osób fizycznych. C.H.Beck.

Mariański, A. (red.) (2016). Opodatkowanie działalności gospodarczej w Polsce. Wolters Kluwer.

Mariański, A. (red.) (2018). Opodatkowanie spółek osobowych i ich wspólników. Wolters Kluwer.

Mariański, A. & Porada, Ł. (2020). Zmiany w podatkach dochodowych 2021. Monitor Podatkowy, (12).

Mastalski, R. (2018). Prawo podatkowe. C.H.Beck.

Nita, A. (2013). Teoretyczne i normatywne wyznaczniki sprawiedliwego opodatkowania. Toruński Rocznik Podatkowy.

Nykiel, W., & Mariański, A. (2016). Komentarz do art. 217. W: M. Safjan, L. Bosek (red.), Konstytucja RP. Tom II. Komentarz do art. 87–243. C.H.Beck.

Raczkowski, K., Schneider, F., & Węgrzyn, J. (2020). Ekonomia systemu podatkowego. Wydawnictwo Naukowe PWN.

Radzikowski, K. (2022). Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych w świetle postulatów równości i sprawiedliwości opodatkowania. W: Koncepcje opodatkowania dochodu — refleksje na 30-lecie podatku dochodowego od osób fizycznych. Materiały ogólnopolskie konferencji naukowej WPiA UW. Wydawnictwo Instytutu Studiów Podatkowych.

Sarnowski, J., Łożykowski, A., & Polewiak, M. (2022). Podatek dochodowy od osób fizycznych w latach 2016–2022 — droga w kierunku sprawiedliwego, elastycznego i prostego w rozliczeniu podatku dochodowego. W: Koncepcje opodatkowania dochodu — refleksje na 30-lecie podatku dochodowego od osób fizycznych. Materiały ogólnopolskie konferencji naukowej WPiA UW. Wydawnictwo Instytutu Studiów Podatkowych.

Siekman, P., & Luijsterburg, N. (2006). Personal income taxation in the Netherlands. Bulletin for International Taxation, (8).

Ślebzak, K. (2016). W: M. Safjan, & L. Bosek (red.), Konstytucja RP. Tom I. Komentarz, art. 1–86. C.H.Beck.

Steuerle, C. E. (2002). And equal (tax) justice for all? W: J. J. Thorndike, & D. J. Ventry Jr. (red.), Tax justice. The ongoing debate. Rowman & Littlefield Publishers. Urban Institute.

Szczepańska, I. (2015). Opodatkowanie osób fizycznych w świetle zasady sprawiedliwości podatkowej. Ius Nowum, (1).