Three judgments of the Constitutional Court on the taxation of structures and buildings

The Act of 12 January 1991 on Local Taxes and Fees from the beginning of its validity did not contain criteria allowing for the unambiguous qualification of buildings and structures for the purposes of property taxation. In the first period of validity (until 2002), it was indicated that the reason for this state of affairs was the lack of a definition of a structure, with a very general definition of a building at the same time. As a result, in 2003, related definitions of buildings and structures were introduced to the Act, referring to the construction law. The construction of these definitions in 2011 was the subject of analysis for the first time by the Constitutional Tribunal, which, when issuing an interpretative judgment, did not eliminate these provisions from the legal system. In the judgment in case P 33/09, the Tribunal indicated to the legislator the need to quickly change the definition of a structure. Following this judgment, two draft laws containing new definitions were prepared, but they were not adopted. The case was referred to the Tribunal for the second time in 2017. It issued another interpretative judgment (SK 48/15), which did not, however, reduce the growing disputes regarding the qualification of these objects as objects of taxation. In 2023, the Tribunal, in its judgment resolving the case of the classification of silos (SK 14/21), decided to find the provisions of the Act on Local Taxes and Fees containing the definition of a structure to be inconsistent with the Constitution and to order a change in the definition of a building. Therefore, within 18 months from the date of announcement of this judgment, new definitions of the analysed concepts should appear in the indicated act. The aim of the article is to present possible changes to these definitions in such a short time, taking into account the requirements formulated by the Constitutional Tribunal. The optimal concept for implementing the recommendations of the Tribunal is to define a structure and a building in the annexes to the act, providing their statistical symbols.

Bibliografia/References

 

Literatura/Literature

Borszowski, P., & Stelmaszczyk, K. (2016). Podatki i opłaty lokalne. Podatek rolny. Podatek leśny. Komentarz. Wolters Kluwer.

Brzezicki, T., Lasiński-Sulecki, K., Łunarski , O., Majka, P., Morawski, W. (red.) & Wantoch-Rekowski, J. (2013). Podatek od nieruchomości w orzecznictwie sądów administracyjnych. Komentarz. Linie interpretacyjne. Wolters Kluwer.

Dowgier, R. (2018). Budynek czy budowla. Kilka uwag na tle wyroku TK z dnia 13 grudnia 2017 r. (sygn. SK 48/15). Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych, (4), 33–40. https://taxpress.pl/czasopisma/1001-przegl-d-podatkow-lokalnych-i-finansow-samorzdowych-04-206

Dowgier, R. (2023). Wpływ kontroli abstrakcyjnej sprawowanej przez Trybunał Konstytucyjny na dochodzenie nadpłat podatku od nieruchomości (zagadnienie proceduralne). Białostockie Studia Prawnicze, 28(2), 8–70. https:/doi.org/1015290/bsp.2023.28.02.05

Etel, L. (2012). Co zamiast podatku katastralnego? W: L. Etel & M. Tyniewicki (red.), Finanse publiczne i prawo finansowe – realia i perspektywy zmian. Księga jubileuszowa dedykowana profesorowi Eugeniuszowi Ruśkowskiemu. Temida 2.

Etel, L. (2023). Definicja budowli nie jest zgodna z Konstytucją. Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych, (9), 37–41. https://taxpress.pl/czasopisma/18589-przegl-d-podatkow-lokalnych-i-finansow-samorz-dowych-9-271-2023

Etel, L., & Dowgier, R. (2013). Podatki i opłaty lokalne, czas na zmiany. Temida 2.

Etel, L., & Presnarowicz, S. (2003). Podatki i opłaty samorządowe. Komentarz. Dom Wydawniczy ABC.

Etel, L., & Ruśkowski, E. (1996). Komentarz do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Dom Wydawniczy ABC.

Etel, L., Dowgier, R., Grzegorz, L., & Pahl, B. (2020). Podatki i opłaty lokalne. Komentarz. Wolters Kluwer.

Felis, P., Etel, L., Bem, A., Bernardelli, M., Makowska, A., Malinowska-Misiąg, E., Olejniczak, J., & Otczyk, G. (2023). Opodatkowanie nieruchomości w Polsce na tle systemów europejskich. Wybrane problemy i propozycje zmian. Wydawnictwo Instytutu Finansów.

Kałążny, A. (2020). Opodatkowanie infrastruktury podatkiem od nieruchomości. Wolters Kluwer.

Morawski, W. (2009). Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych. Komentarz. ODDK.

Morawski, W. (2010). Gdzie jest definicja budowli w podatku od nieruchomości. Przegląd Podatkowy, (7), 25–33.

 

Akty prawne/Legal acts

Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z 2.04.1997 r., Dz.U. nr 78, poz. 483 ze zm.

Ustawa z 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych Dz.U. z 2023 r., poz. 70.

Ustawa z 7.07.1994 r. Prawo budowlane Dz.U. z 2023 r., poz. 682 ze zm.

 

Orzecznictwo/Judgments

Postanowienie NSA z 22.10.2018 r., II FSK 2983/17, Lex nr 2604136.

Postanowienie TK z 5.03.2020 r., SK 48/15, OTK-A 2020, nr 20.

Postanowienie TK z 15.12.2020 r., S 3/20, OTK-A 2020, nr 73.

Wyrok TK z 3.07.2001 r. K. 32/99, nr 32, poz. 385.

Wyrok TK z 13.09.2011 r., P 33/09, OTK-A 2011, nr 7, poz. 71.

Wyrok TK z 4.07.2023 r., SK 14/21, OTK-A 2023, nr 59.

Wyrok TK z 18.10.2023 r., SK 23/19, Lex nr 3615776.