Tax revenue sources — unfair and complicated differentiation of personal income taxation

The tax legislature has a lot of freedom in shaping the tax burden. However, this should not lead to unjustified differentiation of taxpayers' situations, in particular to different taxation of persons in the equal situation. This would result in a breach of the principle of tax justice. In the doctrine of tax law, the 'ability to pay' rule is the basis for the principle of fair taxation. The tax legislature should seek to assess a taxpayer's personal situation in order to assess the tax according to his/her ability to pay.

The aim of this research is to analyze how the theoretical assumption of fair taxation is accomplished in the personal income tax act. Research scope includes rules of distinguish tax revenue sources, then differentiation income taxation. The analysis showed that the 'ability to pay' rule is not taken into account by the legislator in the process of shaping income, and thus the individual tax burden. This leads to unfair taxation in a horizontal level (horizontal tax justice).

Bibliografia/References

Literatura/Literature

Bartosiewicz, A., Kubacki, R. (2015). PIT. Komentarz, wyd. V. Warszawa: Wolters Kluwer.

Blum, W. J., Kalven, H. (1966). The Uneasy Case for Progressive Taxation. Chicago: The University of Chicago Press.

Brzeziński, B., Olesińska, A. (2001). Prawo podatkowe. Część szczegółowa. Toruń: Towarzystwo Naukowe Organizacji i Kierownictwa.

Gomułowicz A., Mączyński, D. (2016). Podatki i prawo podatkowe. Warszawa: Wolters Kluwer.

Gomułowicz, A. (1995). Postulat sprawiedliwości a system podatkowy. Monitor Podatkowy, (4), s. 102

Gomułowicz, A. (2001). Zasada sprawiedliwości podatkowej. Warszawa: Dom Wydawniczy ABC.

Gomułowicz, A., Małecki, J. (1998). Podatki i prawo podatkowe. Poznań: Ars Boni et Aequi.

Gwiazdowski, R. (2007). Podatek progresywny i proporcjonalny. Doktrynalne przesłanki, praktyczne konsekwencje. Warszawa: Wydawnictwa Uniwersytetu Warszawskiego.

Mariański A. (red.), Krajewska, A., Nowak-Piechota, A., Wilk, M. (2016). Opodatkowanie działalności gospodarczej w Polsce. Warszawa: Wolters Kluwer.

Mariański, A. (2017). Income Taxes. W: W. Nykiel, M. Wilk (red.), Polish tax system. Business Opportunities and Challenges. Warszawa: Wolters Kluwer, 177-215.

Mariański, A. (2018). Krótka historia opodatkowania dochodu. Kwartalnik Prawa Podatkowego, (3), 9-26.

Mariański, A., Strzelec, D. (2014). Podatki dochodowe. W: W. Nykiel, M. Wilk (red.), Zagadnienia ogólne prawa podatkowego. Łódź: Fundacja CDiSP, 95-105.

Nita, A. (2013). Teoretyczne i normatywne wyznaczniki sprawiedliwego opodatkowania. Toruński Rocznik Podatkowy.

Nykiel, W. (red.) (2018). Polskie prawo podatkowe. Warszawa: Difin.

Nykiel, W., Mariański, A. (2015). Komentarz do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Gdańsk: Ośrodek Doradztwa i Doskonalenia Kadr.

Raczkowski, K., Schneider, F., Węgrzyn, J. (2020). Ekonomia systemu podatkowego. Warszawa: Wydawnictwo Naukowe PWN.

Seligman, E. R. A. (1908). Progressive Taxation in Theory and Practice. Princenton: American Economic Association.

Siekman, P., Luijsterburg, N. (2006). Personal Income Taxation in the Netherlands. Bulletin for International Taxation, (8).

Steuerle, C. E. (2002). And Equal (Tax) Justice for All? W: J .J. Thorndike, D. J. Ventry Jr. (red.), Tax justice. The ongoing debate. Washington D.C.: The Urban Institute Press.

 

Akty prawne/Legal acts

Ustawa z 26.07.1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych, t.j. Dz. U. z 2019r., poz. 1387 ze zm.

 

Orzecznictwo i opinie/Judgments and opinions

Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 24.10.2017, 0115-KDIT3.4011.187.2017.2.JŁ czy z 19.05.2017, 2461-IBPB-1-1.4511.81.2017.2.BS.

Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 26.07.2019, 0115-KDIT3.4011.251.2019.1.

Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 7.08.2019, 0115-KDIT3.4011.253.2019.4.WM.

Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 20.08.2015, IBPB-2-2/4511-192/15/MZM.

Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 18.06.2019, 0115-KDIT3.4011.152.2019.2.DP czy z 8.02.018, 0115-KDIT3.4011.362.2017.2.JŁ.

Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 15.11.2017, II FSK 2769/15.

Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z 29.10.2019, I SA/Gl 947/19.

Wyrok WSA w Gdańsku z 17.04.2019, I SA/Gd 170/19.

Wyrok WSA w Gliwicach z 25.04.2019, III SA/Gl 41/19.

Wyrok WSA w Łodzi z 19.11.2019, I SA/Łd 491/19.