Documentation of the results of creative activity of a scientific employee — tax aspects. Partly critical gloss to the judgment of the Supreme Administrative Court of 28 May 2021, II FSK 3717/18

The Personal Income Tax Act of 26 July 1991 provides for 50% tax deductible costs. This rule also applies to academic teachers. In this context, both the tax law regulations and the new regulations concerning higher education and science are of particular importance. In principle, the indicated legal areas should be coherent, especially that both the tax regulations and the provisions of the so-called Act 2.0 refer to copyright regulations. However, it is hard to resist the impression that the expected synchronisation has not been achieved in practice, which results in the creation of a specific legal dualism. It should be emphasised that the emerging interpretation difficulties were additionally highlighted by the general interpretation of the Minister of Finance. The prepared commentary to the judgment of the Supreme Administrative Court of 28 May 2021, II FSK 3717/18, only partially shares the substantive narrative of the Court, at the same time presenting the discrepancies in the presented argumentation and their negative consequences for the correct resolution of the problem and the practice of tax law.

Bibliografia/References

Literatura/Literature

Bakalarz, T. (2020). Fikcja prawna uznania wykonywania obowiązków nauczyciela akademickiego za działalność twórczą. Białostockie Studia Prawnicze, 25(1), 23–31.

Barta, J., & Markiewicz, R. (red.). (2011). Prawo autorskie i prawa pokrewne. Komentarz. Wolters Kluwer.

Barta, J. (red.). (2013). System Prawa Prywatnego. Tom 13. Prawo autorskie. Wolters Kluwer.

Dubowik, A. (2020). Nowa regulacja stosunku pracy nauczycieli akademickich — zagadnienia sporne. Białostockie Studia Prawnicze, 25(1), 71–87.

Florek, L. (red.). (2017). Kodeks pracy. Komentarz. Wolters Kluwer.

Flisak, D. (2018). Komentarz do wybranych przepisów ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wolters Kluwer.

Jackowiak, U., Uziak, W., & Wypych-Żywicka, A. (2009). Prawo pracy. Wolters Kluwer.

Jaśkowski, K., Maniewska, E., & Jaśkowski, K. (2021). Komentarz aktualizowany do Kodeksu pracy. Wolters Kluwer.

Machała, W. (red.). 2019. Prawo autorskie i prawa pokrewne. Komentarz. Wolters Kluwer.

Mariański, A. (2020). Źródła przychodów — niesprawiedliwe i skomplikowane różnicowanie opodatkowania dochodu osób fizycznych. Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego, (10), 22–27.

Smoleń, P. (2019). Koszty uzyskania przychodów nauczycieli akademickich. W: J. Głuchowski (red.), Współczesne problemy prawa podatkowego. Teoria i praktyka. Tom I. Księga Jubileuszowa Dedykowana Profesorowi Bogumiłowi Brzezińskiemu. Wolters Kluwer, 484–494.

Smoleń, P., & Świstak, M. (2022). Taxation of Academic Teachers' Royalties. Controversies in the context of the general interpretation by the Minister of Finance. Review of European and Comparative Law, 48(1), 235–253.

 

Akty prawne/Legal acts

Rozporządzenie Rady Ministrów z 20.06.2002 r. w sprawie „Zasad techniki prawodawczej” (Dz.U. z 2016 r., poz. 283).

Ustawa z 23.04.1964 r. — Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2020 r., poz. 1740 ze zm.).

Ustawa z 26.06.1974 r. — Kodeks pracy (t.j. Dz.U. z 2020 r., poz. 1320 ze zm.).

Ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2021, poz. 1128 ze zm.).

Ustawa z 4.02.1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (t.j. Dz.U. z 2021, poz. 1062).

Ustawa z 20.07.2018 r. — Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce (Dz.U. z 2021 r., poz. 478 ze zm.).

 

Orzecznictwo:

Wyrok SN z 18.06.1998 r., I PKN 191/98, LEX nr 36702.

Wyrok SN z 2.09.1998 r., I PKN 293/98, LEX nr 37269.

Wyrok SN z 14.09.1998 r., I PKN 334/98, LEX nr 37685.

Wyrok SN z 28.10.1998 r., I PKN 416/98, LEX nr 35429.

Wyrok NSA z 11.03.2015 r., II FSK 459/13, LEX nr 1675471.

Wyrok NSA z 12.03. 2010 r., II FSK 1791/08, LEX nr 595971.

Wyrok NSA z 16.09. 2010 r., II FSK 839/09, LEX nr 745894.

Wyrok NSA z 7.02. 2019 r., II FSK 422/17, LEX nr 2642709.

Wyrok NSA z 12.11. 2020 r., II FSK 2082/20, LEX nr 3082251.

Wyrok SA w Łodzi z 7.05.2019 r., III AUa 851/18, LEX nr 2701123.

Inne źródła:

Interpretacja ogólna Ministra Finansów Nr DD3.8201.1.2018 z 15.09.2020 r. w sprawie zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów do

honorarium autorskiego (Dz.Urz. MF 2020, poz. 107).