Legal form of deletion of a taxpayer by the tax authority from the register of active VAT taxpayers – meaning and consequences of the resolution of the Supreme Administrative Court of 23.10.2023, I FPS 3/23

In the resolution, the Supreme Administrative Court resolved the problem concerning the legal form of action to be taken by the tax authority when deleting a taxpayer from the register of active VAT taxpayers under Article 96(9)(5) of the VAT Act. This deletion takes place in practice after obtaining information from another tax authority (the Head of KAS) indicating that the taxpayer is acting with the intention of using the banks’ activities for tax extortion purposes and is usually done automatically. The essence of the problem, therefore, is whether the deletion requires the form of a tax decision or can take place by a material-technical action of the authority. Its solution, in a broader perspective, determines the taxpayer’s enjoyment of fundamental rights, i.e. the right to an effective remedy against decisions of the tax administration.

Bibliografia/References

 

Literatura/Literature

Adamiak, B. (1986). Wadliwość decyzji administracyjnej. Wydawnictwo Uniwersytetu Wrocławskiego.

Adamiak, B. (2009). Trwałość czynności prawnych w prawie podatkowym. W: W. Miemiec (red.), Stanowienie i stosowanie prawa podatkowego. Księga jubileuszowa Profesora Ryszarda Mastalskiego. Oficyna Wydawnicza „Unimex”.

Bojanowski, E., & Lang, J. (2002). Postępowanie administracyjne. Zarys wykładu. Wydawnictwa Prawnicze PWN.

Borkowski, J. (2010). Aspekt przedmiotowy regulacji prawa procesowego administracyjnego. W: B. Adamiak, J. Borkowski, & A. Skoczylas (red.), System prawa administracyjnego. Tom 9. Prawo procesowe administracyjne. C.H.Beck.

Brzeziński, B., Kalinowski, M., & Masternak, M. (1999). Ordynacja podatkowa – postępowanie. Komentarz praktyczny. ODDK.

Jamróz, A. (red.). (1994). Wstęp do nauk prawnych. Temida 2.

Jandy-Jendrośka, K., & Jendrośka, J. (1978). System jurysdykcyjnego postępowania administracyjnego. W: T. Rabska, & J. Łętowski (red.), System prawa administracyjnego. Tom III. Ossolineum.

Korczyński, I. (2009). Podatkowoprawny stan faktyczny. W: B. Brzeziński (red.), Prawo podatkowe. Teoria. Instytucje. Funkcjonowanie. TNOIK.

Kostecki, A. (1992). Podatkowy stan faktyczny. W: M. Mazurkiewicz (red.), Studia z zakresu polityki finansowej i prawa finansowego. Wydawnictwo Uniwersytetu Wrocławskiego.

Mastalski, R. (2008). Stosowanie prawa podatkowego. Oficyna. A Wolters Kluwer business.

Morawski, L. (2002). Wykładnia w orzecznictwie sądów. Komentarz. TNOiK.

Nita, A. (1999). Stosunek podatkowoprawny. Obowiązek i zobowiązanie podatkowe. Zakamycze.

Pietrasz, P., & Siemieniako, J. (2014). Znaczenie oświadczeń podatnika w rozstrzyganiu spraw podatkowych. W: R. Dowgier (red.), Ordynacja podatkowa. Rozstrzygnięcia organów podatkowych i skarbowych. Temida 2.

Szulc, M. (2025, 9 kwietnia). TSUE podważył automatyczne wykreślanie z rejestru VAT. Gazeta Prawna. https://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/9773568,tsue-podwazyl-automatyczne-wykreslanie-z-rejestru-vat.html

Tarno, J. P., & Batorowicz, R. (2009). Pojęcie sprawy sądowoadministracyjnej. W: J. Posłuszny (red.), Instytucje procesu administracyjnego i sądowoadministracyjnego. Księga jubileuszowa dedykowana Profesorowi Ludwikowi Żukowskiemu. Wyższa Szkoła Prawa i Administracji Przemyśl–Rzeszów.

Teszner, K., & Pahl, B. (2024). Przeciwdziałanie wykorzystywaniu sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych (STIR) jako instytucja ogólnego prawa podatkowego – uwagi krytyczne. Studia Prawnoustrojowe, (66). https://doi.org/10.31648/sp.10715

Woś, T. (1990). Pojęcie „sprawy” w kodeksie postępowania administracyjnego. Acta Universitatis Wratislavensis. Prawo, (160).

Woś, T. (2009). W: Woś, T., Knysiak-Molczyk, H., & Romańska, M. Postępowanie sądowoadministracyjne. Wolters Kluwer.

Wróblewski, J. (1988). Sądowe stosowanie prawa. Państwowe Wydawnictwo Naukowe.

Zimmermann, J. (2016). Prawo administracyjne. Wolters Kluwer.

 

Orzecznictwo/Judgments

Postanowienie NSA z 28.08.2024 r., I FSK 1440/24, LEX nr 3753114.

Uchwała 7 sędziów NSA z 22.04.2002 r., FPS 1/02, ONSA 2002/4/135.

Uchwała 7 sędziów NSA z 24.05.2012 r., II GPS 1/12, ONSAiWSA 2012/4/62.

Wyrok NSA oz. we Wrocławiu z 31.08.1984 r., SA/Wr 430/84, LEX nr 11657.

Wyrok NSA z 11.01.2011 r., I FSK 371/10, LEX nr 951816.

Wyrok NSA z 16.05.2014 r., I FSK 877/13, ONSAiWSA 2015/3/58.

Wyrok NSA z 12.08.2021 r., I FSK 1066/21, LEX nr 3347430.

Wyrok NSA z 11.09.2021 r., I FSK 1936/17, LEX nr 3077905.

Wyrok NSA z 22.01.2022 r., I FSK 2393/21, LEX nr 3325511.

Wyrok NSA z 17.05.2022 r., I FSK 371/22, LEX nr 3356882.

Wyrok NSA z 3.06.2022 r., I FSK 299/22, LEX nr 3368615.

Wyrok NSA z 13.07.2022 r., I FSK 508/22, LEX nr 3421388.

Wyrok NSA z 21.10.2022 r., I FSK 936/20, LEX nr 3447820.

Wyrok NSA z 2.12.2022 r., I FSK 1496/22, LEX nr 3512868.

Wyrok NSA z 16.11.2023 r., I FSK 1306/23, LEX nr 3658963.

Wyrok TK z 20.06.2000 r., K 25/99, OTK 2000/5/141.

Wyrok TSUE z 3.04.2025 r., C-164/24, https://curia.europa.eu/juris/document/document.jsf?text=&docid=297539&pageIndex=0&doclang=pl&mode=lst&dir=&occ=first&part=1&cid=859696

Wyrok WSA w Białymstoku z 9.03.2017 r., II SA/Bk 63/17, LEX nr 2249068.

Wyrok WSA w Łodzi z 23.11.2021 r., I SA/Łd 662/21.

Wyrok WSA w Łodzi z 4.02.2025 r., I SA/Łd 759/24, LEX nr 3830621

Wyrok WSA w Poznaniu z 23.01.2024 r., I SA/Po 381/23, LEX nr 3667915.

Wyrok WSA w Warszawie z 26.09.2019 r., III SA/Wa 314/19.

Wyrok WSA w Warszawie z 11.03.2022 r., III SA/Wa 1512/21.

Wyrok WSA w Warszawie z 21.10.2022 r., III SA/Wa 647/2.

Wyrok WSA we Wrocławiu z 21.12.2021 r., I SA/Wr 600/20.