Providing support for a new investment carried out in a legally separated area

The Act on supporting new investments, in force since mid-2018, and amended several times, has significantly changed the conditions for supporting investors, in comparison to investments carried out in special economic zones. Both forms of support can be used concurrently, even in relation to the same entrepreneur who invests in different areas, i.e. in a special economic zone and in another legally separated area. The purpose of this article is to analyze and assessed legal regulations which determine the issuance of a decision on support and the application of the support instrument in the form of tax exemption of income obtained from a new investment. It has been shown that the joint fulfilment of two conditions allows for the exemption from taxation of income generated from a new investment, i.e. conducting business activity specified in the decision on support in the area indicated in this decision. The reservation that the value of the tax exemption may not exceed the limit of public aid due to this taxpayer is closely related to them. By identifying the above conditions, it was established that the tax exemption is objective, not subjective, as it does not cover other income earned by the taxpayer. The adoption by the legislator of a broad definition of the term "new investment" means that completely new investments and investments consisting in the expansion or modernization of already existing fixed assets belonging to a given entrepreneur should be equally supported.

Bibliografia/References

Literatura/Literature

Czerniak, A. (2019). Nowe SSE, czyli co zmieniło się po wejściu w życie ustawy o wspieraniu nowych inwestycji. Przegląd Podatkowy, (6), 37–41.

Gomułowicz, A. (2003). Zasada sprawiedliwości podatkowej w orzecznictwie Trybunału Konstytucyjnego. Aspekt materialny. Warszawa: Dom Wydawniczy ABC.

Goszczyński, T. (2017). Funkcjonowanie specjalnych stref ekonomicznych a działalność innowacyjna. Zeszyty Naukowe Politechniki Śląskiej — Seria Organizacja i Zarządzanie, (114), 125–134.

Jankowski, J. (2020). Polska Strefa Inwestycji — kluczowe zagadnienia w zakresie ustalania wysokości dochodu zwolnionego z nowej inwestycji. Przegląd Podatkowy, (7), 44–51.

Kiszka, J. (2017). Działalność w specjalnych strefach ekonomicznych — wybrane problemy podatkowe, cz. 2. Doradztwo Podatkowe, (6), 35–40.

Kosikowski, C. (2006). Ustawa podatkowa. Warszawa: LexisNexis.

Kosikowski, C. (2007). Podatki. Problem władzy publicznej i podatników. Warszawa: LexisNexis.

Kowalski, S. (2013). Funkcjonowanie specjalnych stref ekonomicznych w Polsce w warunkach kryzysu. Zeszyty Naukowe PWSZ w Płocku, (XVII), 107–118.

Leszczyńska, A. (2006). Ulgi i zwolnienia podatkowe w świetle zasady sprawiedliwości podatkowej. Kwartalnik Prawa Podatkowego (2), 37–61.

Lichota, W. (2016). Efektywność finansowa specjalnych stref ekonomicznych w Polsce. Gospodarka Narodowa, (1), 99–130.

Majchrzak, J. (2009). „Pakiet antykryzysowy” dla specjalnych stref ekonomicznych — główne założenia projektu nowelizacji „przepisów strefowych”. Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego, (12), 21–29.

Marusik, J. (2018). Konstytucyjne zasady sprawiedliwości, równości i powszechności opodatkowania a system ulg, zwolnień, odliczeń, kwot wolnych i kosztów w podatku dochodowym. Studia BAS, (2), 67–91.

Mokrzyc, M. (1998). Funkcjonowanie specjalnych stref ekonomicznych w Polsce. Gospodarka Narodowa, (8–9), 19–30.

Morawski, W. (2003). Ulgi i zwolnienia w prawie podatkowym. Gdańsk: ODDK.

Nazarczuk, J. M., Umiński, S. (2019). Foreign Trade in Special Economic Zones in Poland. Olsztyn: Wydawnictwo Uniwersytetu Warmińsko-Mazurskiego.

Nykiel, W. (2002a). Cele i funkcje ulg i zwolnień podatkowych. W: Regulacje prawno-podatkowe i rozwiązania finansowe. Księga jubileuszowa Profesora Jana Głuchowskiego (189–195). Toruń: TNOIK „Dom Organizatora”.

Nykiel, W. (2002b). Ulgi i zwolnienia w konstrukcji prawnej podatku. Warszawa: Dom Wydawniczy ABC.

Ofiarska, M. (2000). Specjalne strefy ekonomiczne w Polsce. Zagadnienia publicznoprawne. Szczecin: Wydawnictwo Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego.

Oniszczuk, J. (2001). Podatki i inne daniny w orzecznictwie Trybunału Konstytucyjnego. Warszawa: KiK.

Piersiala, L. (2018). Skuteczność specjalnych stref ekonomicznych w kontekście rozwoju społeczno-gospodarczego. Zeszyty Naukowe Politechniki Poznańskiej, (76), 217–228.

Sienkiewicz, M., Zwolenik, M. (2020). Polska Strefa Inwestycji. Czy zwolnieniu z opodatkowania powinien podlegać jedynie dochód generowany z nowej inwestycji?. Przegląd Podatkowy, (2), 19–25.

Sokołowski, J. (1995). Zarządzanie przez podatki. Warszawa: Wydawnictwo Naukowe PWN.

Pozostałe źródła/Other sources

Sejm RP (2018). Uzasadnienie projektu ustawy o wspieraniu nowych inwestycji, druk nr 2307.

Sejm RP (2019). Uzasadnienie projektu ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia obciążeń regulacyjnych, druk nr 3622.

Sejm RP (2020). Uzasadnienie projektu ustawy o dopłatach do oprocentowania kredytów bankowych udzielanych na zapewnienie płynności finansowej przedsiębiorcom dotkniętym skutkami COVID-19 oraz o zmianie niektórych innych ustaw, druk nr 382.