Income tax preferences for certain types of sports-related expenditures

The catalogue of financial instruments supporting sports activities has been supplemented as of 1 January 2022 with tax preferences available to taxpayers who incur expenditures on the tasks specified in the Act (non-profit sports clubs, non-mass sports events and sports scholarships). The algorithm adopted in the Act for the deduction of these expenses, i.e. their full amount as tax deductible expenses and additionally half of this amount as a tax relief, highlights the motivational and stimulating function of this two-element tax preference. The intention of the legislator is to encourage income taxpayers to participate in the financing of sports activities and to allocate funds from outside the public finance sector to sports activities. The aim of the article is to assess the legal regulations concerning the subjective and objective scope and the procedure for applying this tax preference. The hypothesis assuming that the possibility of total deduction of expenses higher than those actually incurred, may strongly motivate taxpayers to finance sports activities to the extent specified in the Act was verified. The effects of this tax preference observed after the first year of its validity, allow us to reasonably assume that the concept of supporting sports activities adopted by the legislator may increase taxpayers’ interest in this form of sponsoring in the following years.

Bibliografia/References

Badura, M., Basiński, H., Kałużny, G., & Wojcieszak, M. (2011). Ustawa o sporcie. Komentarz. Wolters Kluwer.

Barańczyk, T., Narkiewicz-Tarłowska, J. & Boniecka, I., (2017). Ulgi podatkowe i świadczenia rodzinne w UE. Raport. PricewaterhouseCoopers Polska. https://www.pwc.pl (dostęp: 30.04.2025).

Bartosiewicz, A. (2022). Polski Ład. Podatki i składki. Wolters Kluwer.

Brzostowska, M., & Kubiesa, P. (2024). Ulgi i zwolnienia w podatkach dochodowych. Wolters Kluwer.

Burzec, M. (2017). Pojęcie działalności rolniczej na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – wnioski de lege ferenda. Przegląd Prawa Publicznego, (10), 55–67.

Czechowski, J. (2014). Sport szansą społecznego rozwoju człowieka. Społeczeństwo i Ekonomia, (1), 7–19.

Dróżdż, M. (2019a). Gala sztuk walki a ustawa o bezpieczeństwie imprez masowych. Przegląd Prawa Publicznego, (10), 37–46.

Dróżdż, M. (2019b). Z problematyki unormowań dotyczących organizacji oraz bezpieczeństwa imprez masowych oraz niemasowych na uczelniach wyższych. Przegląd Prawa Publicznego, (4), 37–53.

Durczyńska, M. (2016). Zakres ulg w polskim systemie podatkowym. W: H. Dzwonkowski, & J. Kulicki (red.), Dylematy reformy systemu podatkowego w Polsce (s. 436–455). Wydawnictwo Sejmowe.

Foks, J. (2002). Stypendia sportowe – zagadnienia publicznoprawne. Sport Wyczynowy, (11-12), 66–71.

Głowacka, B. (2023). Sponsorowanie klubów sportowych a ulga w podatku dochodowym. Doradztwo Podatkowe, (7), 94–96.

Kiwnik Pargana, J. (2022). Polacy wśród najmniej wysportowanych w UE. Rzeczpospolita e-wydanie z 20.09.2022 r., https://www.rp.pl>wydarzenia>kraj>społeczeństwo (dostęp: 12.11.2024).

Koperkiewicz-Mordel, K., & Nykiel, W. (2006). Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Komentarz. LexisNexis.

Krześniak, E. J. (2020). Ustawa o sporcie. Komentarz. Wolters Kluwer.

Kuczkowski, P. (2021). Stypendium sportowe dla zawodników ustanowione i finansowane przez gminy w orzecznictwie sądów administracyjnych – zagadnienia wybrane. Roczniki Administracji i Prawa, (1), 61–74.

Kutwa, K., & Rafał, M. (2019). Polski rynek sportu. Wyzwania – wpływ społeczno-gospodarczy – trendy. Polski Instytut Ekonomiczny.

Mariański, A. (2021). Zwolnienia i ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych a zasada sprawiedliwości podatkowej. Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny, (1), 7–20. https://doi.org/10.14746/rpeis.2021.83.1.1

Ministerstwo Finansów, Departament Podatków Dochodowych. (2023a). Informacja dotycząca rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2022 r. www.mf.gov.pl/finanse (dostęp: 14.11.2024).

Ministerstwo Finansów, Departament Podatków Dochodowych. (2023b). Informacja dotycząca rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych za 2022 r., www.mf.gov.pl/finanse (dostęp: 14.11.2024).

Ministerstwo Finansów, Departament Podatków Dochodowych. (2024a). Informacja dotycząca rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2023 r., www.mf.gov.pl/finanse (dostęp: 30.04.2025).

Ministerstwo Finansów, Departament Podatków Dochodowych. (2024b). Informacja dotycząca rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych za 2023 r., www.mf.gov.pl/finanse (dostęp: 30.04.2025).

Molek-Winiarska, D., Piątkowska, I., Rogalewicz, E., & Waszkowski, A. (2023). MultiSport Index 2023. Nowy wymiar aktywności. Raport Benefit Systems z badania Minds&Roses. https://www.mindsandroses.com/blog/raport-multisport-index-aktywnosc-fizyczna-oraz-sportowa-polek-i-polakow (dostęp: 12.11.2024).

Ochmann, P. (2019). Niektóre problemy przy kwalifikowaniu wydarzenia jako imprezy masowej. Przegląd Prawa Publicznego, (11), 7–18.

Opoka, M., & Thedy, M. (2018). Rozdzielenie źródeł przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych. Przegląd Podatkowy, (2), 19–26.

Podsekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów. (2008). Odpowiedź z 27.03.2008 r. na interpelację nr 1632 posła Jacka Tomczaka w sprawie w sprawie ulgi podatkowej dla sponsorów inwestujących w sport oraz obniżenia podatku dochodowego dla zawodników w polskich ligach piłkarskich. https://orka2.sejm.gov.pl/IZ6.nsf/main/016254BD (dostęp: 12.11.2024).

Powałowski, A., & Przeszło, E. (2023). Wsparcie dla ekonomii społecznej – aspekty prawne. Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego, (7), 2–9. https://doi.org/10.33226/0137-5490.2023.7.1

Przeszło, E. (2023). Ekonomia społeczna w wymiarze podmiotowym i przedmiotowym – nowa konstrukcja prawna. Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego, (2), 21–28. https://doi.org/10.33226/0137-5490.2023.2.3

Waśkowski, Z., & Jasiulewicz, A. (2017). Rola sportu i rekreacji fizycznej w kształtowaniu się kapitału społecznego mieszkańców regionu. Handel Wewnętrzny, (4), 279–289.

Zieliński, R. (2019). Funkcje podatków w doktrynie prawnofinansowej oraz ich znaczenie dla praktyki stanowienia prawa podatkowego. Roczniki Nauk Prawnych, (1), 115–130.