Preferencje w podatkach dochodowych z tytułu ponoszenia wydatków na niektóre rodzaje działalności sportowej

Katalog finansowych instrumentów wsparcia działalności sportowej uzupełniono od 1.01.2022 r. o preferencje podatkowe przysługujące podatnikom dokonującym wydatków na zadania wymienione w ustawie (kluby sportowe niedziałające w celu osiągnięcia zysku, niemasowe imprezy sportowe oraz stypendia sportowe). Przyjęty w ustawie algorytm odliczeń tych wydatków, tzn. pełnej ich kwoty w ramach kosztów uzyskania przychodów oraz dodatkowo połowy tej kwoty w formie ulgi podatkowej, eksponuje motywacyjno-stymulacyjną funkcję tej złożonej z dwóch elementów preferencji podatkowej. Intencją ustawodawcy jest zainteresowanie podatników podatków dochodowych partycypacją w finansowaniu działalności sportowej i przekazywaniem na działalność sportową środków pochodzących spoza sektora finansów publicznych. Celem artykułu jest ocena regulacji prawnych dotyczących zakresu podmiotowego i przedmiotowego oraz trybu stosowania tej preferencji podatkowej. Poddano weryfikacji hipotezę zakładającą, że możliwość łącznego odliczenia kwoty wydatków, większej od faktycznie poniesionych, może intensywnie motywować podatników do finansowania działalności sportowej w zakresie wskazanym w ustawie. Ustalone po pierwszym roku obowiązywania efekty tej preferencji podatkowej pozwalają zasadnie przypuszczać, że przyjęta przez projektodawcę koncepcja wsparcia działalności sportowej może w kolejnych latach zwiększyć zainteresowanie podatników tą formą sponsoringu.

Bibliografia/References

Badura, M., Basiński, H., Kałużny, G., & Wojcieszak, M. (2011). Ustawa o sporcie. Komentarz. Wolters Kluwer.

Barańczyk, T., Narkiewicz-Tarłowska, J. & Boniecka, I., (2017). Ulgi podatkowe i świadczenia rodzinne w UE. Raport. PricewaterhouseCoopers Polska. https://www.pwc.pl (dostęp: 30.04.2025).

Bartosiewicz, A. (2022). Polski Ład. Podatki i składki. Wolters Kluwer.

Brzostowska, M., & Kubiesa, P. (2024). Ulgi i zwolnienia w podatkach dochodowych. Wolters Kluwer.

Burzec, M. (2017). Pojęcie działalności rolniczej na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – wnioski de lege ferenda. Przegląd Prawa Publicznego, (10), 55–67.

Czechowski, J. (2014). Sport szansą społecznego rozwoju człowieka. Społeczeństwo i Ekonomia, (1), 7–19.

Dróżdż, M. (2019a). Gala sztuk walki a ustawa o bezpieczeństwie imprez masowych. Przegląd Prawa Publicznego, (10), 37–46.

Dróżdż, M. (2019b). Z problematyki unormowań dotyczących organizacji oraz bezpieczeństwa imprez masowych oraz niemasowych na uczelniach wyższych. Przegląd Prawa Publicznego, (4), 37–53.

Durczyńska, M. (2016). Zakres ulg w polskim systemie podatkowym. W: H. Dzwonkowski, & J. Kulicki (red.), Dylematy reformy systemu podatkowego w Polsce (s. 436–455). Wydawnictwo Sejmowe.

Foks, J. (2002). Stypendia sportowe – zagadnienia publicznoprawne. Sport Wyczynowy, (11-12), 66–71.

Głowacka, B. (2023). Sponsorowanie klubów sportowych a ulga w podatku dochodowym. Doradztwo Podatkowe, (7), 94–96.

Kiwnik Pargana, J. (2022). Polacy wśród najmniej wysportowanych w UE. Rzeczpospolita e-wydanie z 20.09.2022 r., https://www.rp.pl>wydarzenia>kraj>społeczeństwo (dostęp: 12.11.2024).

Koperkiewicz-Mordel, K., & Nykiel, W. (2006). Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Komentarz. LexisNexis.

Krześniak, E. J. (2020). Ustawa o sporcie. Komentarz. Wolters Kluwer.

Kuczkowski, P. (2021). Stypendium sportowe dla zawodników ustanowione i finansowane przez gminy w orzecznictwie sądów administracyjnych – zagadnienia wybrane. Roczniki Administracji i Prawa, (1), 61–74.

Kutwa, K., & Rafał, M. (2019). Polski rynek sportu. Wyzwania – wpływ społeczno-gospodarczy – trendy. Polski Instytut Ekonomiczny.

Mariański, A. (2021). Zwolnienia i ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych a zasada sprawiedliwości podatkowej. Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny, (1), 7–20. https://doi.org/10.14746/rpeis.2021.83.1.1

Ministerstwo Finansów, Departament Podatków Dochodowych. (2023a). Informacja dotycząca rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2022 r. www.mf.gov.pl/finanse (dostęp: 14.11.2024).

Ministerstwo Finansów, Departament Podatków Dochodowych. (2023b). Informacja dotycząca rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych za 2022 r., www.mf.gov.pl/finanse (dostęp: 14.11.2024).

Ministerstwo Finansów, Departament Podatków Dochodowych. (2024a). Informacja dotycząca rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2023 r., www.mf.gov.pl/finanse (dostęp: 30.04.2025).

Ministerstwo Finansów, Departament Podatków Dochodowych. (2024b). Informacja dotycząca rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych za 2023 r., www.mf.gov.pl/finanse (dostęp: 30.04.2025).

Molek-Winiarska, D., Piątkowska, I., Rogalewicz, E., & Waszkowski, A. (2023). MultiSport Index 2023. Nowy wymiar aktywności. Raport Benefit Systems z badania Minds&Roses. https://www.mindsandroses.com/blog/raport-multisport-index-aktywnosc-fizyczna-oraz-sportowa-polek-i-polakow (dostęp: 12.11.2024).

Ochmann, P. (2019). Niektóre problemy przy kwalifikowaniu wydarzenia jako imprezy masowej. Przegląd Prawa Publicznego, (11), 7–18.

Opoka, M., & Thedy, M. (2018). Rozdzielenie źródeł przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych. Przegląd Podatkowy, (2), 19–26.

Podsekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów. (2008). Odpowiedź z 27.03.2008 r. na interpelację nr 1632 posła Jacka Tomczaka w sprawie w sprawie ulgi podatkowej dla sponsorów inwestujących w sport oraz obniżenia podatku dochodowego dla zawodników w polskich ligach piłkarskich. https://orka2.sejm.gov.pl/IZ6.nsf/main/016254BD (dostęp: 12.11.2024).

Powałowski, A., & Przeszło, E. (2023). Wsparcie dla ekonomii społecznej – aspekty prawne. Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego, (7), 2–9. https://doi.org/10.33226/0137-5490.2023.7.1

Przeszło, E. (2023). Ekonomia społeczna w wymiarze podmiotowym i przedmiotowym – nowa konstrukcja prawna. Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego, (2), 21–28. https://doi.org/10.33226/0137-5490.2023.2.3

Waśkowski, Z., & Jasiulewicz, A. (2017). Rola sportu i rekreacji fizycznej w kształtowaniu się kapitału społecznego mieszkańców regionu. Handel Wewnętrzny, (4), 279–289.

Zieliński, R. (2019). Funkcje podatków w doktrynie prawnofinansowej oraz ich znaczenie dla praktyki stanowienia prawa podatkowego. Roczniki Nauk Prawnych, (1), 115–130.