Globalny podatek minimalny – wyzwania wdrożeniowe

Artykuł podejmuje problematykę nowo wprowadzanego globalnego minimalnego podatku, który obejmie swoim zasięgiem ponad 140 państw. Również prawo unijne wyznaczyło ramy legislacyjne dla państw UE, które implementowały te rozwiązania do krajowych porządków prawnych. Globalny podatek minimalny poprzez swój zasięg ma znaczenie dla przeciwdziałania międzynarodowemu unikaniu opodatkowania, a wyzwania implementacyjne stały się spektakularnym i pionierskim wydarzeniem kluczowym dla światowego porządku podatkowego. Głównym celem niniejszego artykułu jest szczegółowa analiza korzyści oraz wyzwań związanych z wprowadzeniem globalnego podatku minimalnego w państwach unijnych, ze szczególnym uwzględnieniem Polski, oraz analiza skutków implementacyjnych. Autor mierzy się z tezą, że implementacja globalnego podatku minimalnego w państwach unijnych przyczyni się do poprawy funkcjonowania systemu podatkowego poprzez ograniczenie praktyk unikania opodatkowania przez międzynarodowe korporacje, co w konsekwencji zwiększy sprawiedliwość fiskalną. Jednocześnie proces ten może wiązać się z istotnymi wyzwaniami natury wdrożeniowej nie tylko dla administracji podatkowych, ale i dla grup kapitałowych objętych tym podatkiem, jak również dla poszczególnych państw mogących odczuć skutki w zakresie potencjalnego ograniczenia napływu inwestycji zagranicznych.

Bibliografia/References

Babou Diasso, S. (2022). South Centre, Global Minimum Tax Rate: Detached from developing country realities. Tax Cooperation Policy Brief, (23).

Chen, J., & Chow, W. (2024). Global Minimum Tax Reform and the Future of Tax Competition. IBFD.

Choi, J., & Heggs, K. (2025). Pillar Two One Year On: What Have We Seen and Where Are We Going? Skadden.

Hillier, C. (2025). Huge, complex pillar two system encroaches on sovereignty: EY tax leader. International Tax Review. https://www.internationaltaxreview.com/article/2f1skg3wpi1mai51hgni8/direct-tax/huge-complex-pillar-two-system-encroaches-on-sovereignty-ey-tax-leader

von Kommer, S., De Rosa, M., & Gellen, P. (2025). OECD Pillar Two Guidance Targets Implementing Jurisdictions. DLA Piper.

Majdowski, F. (2025). Wpływ polityki oraz polityk podatkowych na kształt filaru 2 projektu BEPS 2.0 na przykładzie wybranych zagadnień. W: D. J. Gajewski, & M. Laskowska (red.), Globalny podatek minimalny. Opodatkowanie wyrównawcze jednostek wchodzących w skład grup międzynarodowych i krajowych. Wolters Kluwer.

Morris, W. (2023). OECD releases further Pillar Two GloBE administrative guidance. PwC.

Oh, K. (2024). Overcoming Challenges in Preparing GloBE Information Return. Wolters Kluwer.

Rezaiee, R. (2023). Pillar Two: Implications for harmful tax competition and profit shifting. TPA Global.

Stiglitz, J., Ocampo, J. A., & Ghosi, J. (2025). The G7 once again puts multinationals’ profits over global reform. The Guardian. https://www.theguardian.com/business/2025/jul/02/the-g7-has-once-again-put-multinationals-profits-over-the-interests-of-people

Vasal, V., Sites, D., Stringer, M., Vale, P., & Bourgeois P. (2024). Understanding the Global Implications of Pillar Two Model Rules. Grant Thornton International.

Wardell-Johnson, G., Turley, C., Enache, R., Do, T., & Dietrich, M. (2025). Pillar Two and tax incentives. KPMG. https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmgsites/xx/pdf/2025/02/pillar-two-and-tax-incentives-jan-2025.pdf.coredownload.inline.pdf