VAT taxation of municipalities in Poland and France – a legal and comparative study

Opodatkowanie gmin podatkiem VAT w Polsce i we Francji – studium prawnoporównawcze

The purpose of this article is to analyse the VAT taxation of municipalities in Poland and France. In both Poland and France, the taxation system is subject to harmonisation with European Union regulations. In these countries, there are separate regulations on municipal taxation, which assume taxation of municipalities on general principles, but also provide for the possibility of exempting municipalities from value added tax. The practice in this respect in France has been regulated by law, while in Poland it has been developed through the jurisprudence of the Court of Justice of the European Union and the Supreme Administrative Court. The vague tax regulations in Poland lead to numerous disputes between municipalities and the tax administration. In addition, in the French system, the commune has the right to resign from the VAT exemption and settle under the general rules. In France, municipalities are entitled to receive subsidies from the Value Added Tax Compensation Fund (FCTVA). This gives effect to the principle of value-added tax neutrality and reduces the number of disputes with the tax administration, while at the same time satisfying the interests of local communities much better.

Celem artykułu jest analiza opodatkowania podatkiem VAT gmin w Polsce i we Francji. Zarówno w Polsce, jak i we Francji system opodatkowania podlega harmonizacji z przepisami Unii Europejskiej. W tych państwach istnieją odrębne regulacje dotyczące opodatkowania gmin, które zakładają opodatkowanie gmin na zasadach ogólnych, ale również przewidują możliwość zwolnienia gmin z podatku od wartości dodanej. Praktyka w tym zakresie we Francji została uregulowana przepisami prawa, natomiast w Polsce wypracowana poprzez orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej i Naczelnego Sądu Administracyjnego. Mało precyzyjne regulacje podatkowe występujące w Polsce prowadzą do licznych sporów między gminami a administracją skarbową. Poza tym w systemie francuskim gmina ma prawo zrezygnować ze zwolnienia z VAT-u i rozliczać się na zasadach ogólnych.

References/Bibliografia

Bartosiewicz, A. (2019). VAT. Komentarz. Wyd.13. Wolters Kluwer.

Borodo, A. (2014). Glosa do uchwały NSA z 24.06.2023 r., I FSK 1/13. Orzecznictwo Sądów Polskich, (1), item 9.

Bouvier, M. (2020). Les finances locales. LGDJ.

Collet, M. (2021). Droit fiscal. PUF.

Cozian, M., Deboissy, F., & Chadefaux, M. (2021). Précis de fiscalité des entreprises 2020/2021. LexisNexis.

Direction générale des Finances publiques. (2016). Guide de la T.V.A a l'usage des collectivités locales. L'application de la TVA aux collectivités locales. Version du 22/07/2016.

Hervé, E. (2017). TVA et collectivités locales – Illustrations. Revue Française de Comptabilité, (507).

Lipiec-Warzecha, L. (2011). Ustawa o finansach publicznych. Komentarz. Dom Wydawniczy ABC.

Mączyński, D. (2021). Wpływ orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej na stanowienie polskiego prawa podatkowego. Wolters Kluwer.

Michalik, T. (2021). VAT. Komentarz. Wyd. 16. C.H.Beck.

Pęczak-Czerwińska, J. (2016). Prewspółczynnik odliczenia VAT naliczonego. Wolters Kluwer.

Sérandour, Y. (2021). Précis de TVA. LexisNexis.

Wiatrowski, R. (2021). Wykładnia prounijna Naczelnego Sądu Administracyjnego w zakresie przepisów dotyczących podatku od towarów i usług. Wolters Kluwer.

Zubrzycki, J. (2008). Leksykon VAT 2008. Tom I. Unimex.

Zubrzycki, J. (2020). Leksykon VAT 2011. Tom 1. Unimex.