Opodatkowanie indywidualnej działalności gospodarczej osób fizycznych w Polsce i Republice Czeskiej – wybrane zagadnienia

Niniejsza publikacja jest częścią porównawczego studium rozwiązań przyjętych w Republice Czeskiej oraz Polsce dotyczących opodatkowania podatkiem dochodowym indywidulnej działalności gospodarczej osób fizycznych. Pomimo iż oba kraje są bezpośrednimi sąsiadami i w tym samym momencie przystąpiły do Unii Europejskiej, są całkowicie odmiennie oceniane pod względem stosunku państwa do indywidulanych przedsiębiorców. Głównym celem tej publikacji jest nie tylko opisanie specyfiki czeskich rozwiązań w tym zakresie i porównanie ich z polski- mi regulacjami, ale także skupienie się na rozwiązaniach, które zostały wypracowane przez czeskich i polskich prawodawców. W szczególności uwaga zostanie zwrócona na obowiązujący od ponad trzech lat w Czechach podatek zryczałtowany oraz zasady odliczania zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodów przez przedsiębiorców, których wysokość wyróżnia się na arenie międzynarodowej. Oba te rozwiązania wpływają na ukształtowanie się zjawiska charakterystycznego dla czeskiego prawa podatkowego, jakim jest Švarcsystem. Metodologia stosowana przez autora nawiązuje do podejścia funkcjonalnego metody prawnoporównawczej, która odnosi się do porównywania wybranych aspektów różnych systemów prawnych i ma na celu poznanie i zrozumienie prawa w znacznie szerszym kontekście. Niniejsze studium może być również traktowane jako pierwszy krok w kierunku dalszej pogłębionej analizy i badań, a tym samym ewentualnego zastosowania przez polskiego ustawodawcę struktur i rozwiązań obecnych w czeskim prawie podatkowym.

Bibliografia/References

Boháč, R. (2010). W: Z. Papoušková (red.). Finanční věda a finanční právo v prostředí hospodářské krize. Vydavatelství Univerzity Palackého.

Bruce, D. J., Deskins, J. & Mohsin, M. (2003). State Tax Policies and Entrepreneurial Activity: A Panel Data Analysis. National Tax Association.

Brzeziński, B. (2020). Doktryna prawnicza a problem skomplikowania prawa i systemu podatkowego. W: P. Borszowski, K. Kopyściańska, M. Kopyściański, W. Srokosz, & P. Zawada (red.). Regulacje prawa finansów publicznych i prawa podatkowego. Wolters Kluwer.

Cernikova, M., & Hyblerova, S. (2021). Tax support for R&D activities of companies. Technological and Economic Development of Economy, (5). https://doi.org/10.3846/tede.2021.15147

Etel, L. (2022). Prawo podatkowe dla każdego. Temida 2.

Finardi, S., & Melicharová, M. (2021). Impact of Svarc system on tax revenues in the Czech Republic. Český finanční a účetní časopis, (4). https://doi.org/10.18267/j.cfuc.566

Krzykowski, M., & Mariański, M. (2018). Failure to ensure legal certainty as a basis for damage claims. A legal and comparative analysis. Studia Prawno-Ekonomiczne, 109. https://doi.org/10.26485/SPE/2018/109/5

Liška, M. (2016). Švarcystém. W: M. Radvan, P. Mrkývka i in., Důchodové daně. Masaryk University Press.

Moore, K. (2002). The effects of the 1986 and 1993 tax reforms on self-employment. National Tax Association.

Radvan, M., & Mariański, M. (2024). Tax amendments in times of crises in Poland and Czech Republic – selected legal aspects. Studia Prawno-Ustrojowe, (64). https://doi.org/10.31648/sp.9645

Radvan, M. (2023). „Laissez-Faire” principle in tax law during the crises. Studia Iuridica Liblinensia, 32. https://doi.org/10.17951/sil.2023.32.2.225-247

Radvan, M. (2015). Taxation of business income in the Czech Republic. Kwartalnik Prawa Podatkowego, (4). https://doi.org/10.18778/1509-877X.2015.04.02

Radvan, M. (2020). Czech Tax Law. Masaryk University Press.

Radvan, M. (2022). Are changes in (Czech direct) tax law necessary or just is it just a politicum? Public Governance, Administration and Finances Law Review, (1). https://doi.org/10.53116/pgaflr.2022.1.3

Radvan, M., Mrkývka, P., & et al. (2016). Důchodové daně. Masaryk University Press.

Radvan, M. (2013). Income taxation of entrepreneurs in the Czech Republic. Krytyka prawa, (1). https://doi.org/10.7206/kp.2080- 1084.17

Tepperová, J., Pavel, J., & Láchová, L. (2015). Impact of lump sum expense rates on public revenue. Acta Universitatis Agriculturae et Silviculturae Mendelianae Brunensis, 63(3). https://doi.org/10.11118/actaun201563031023

Sojková, L. (2011). Deformace trhu práce prostřednictvím systému zdaňování fyzických osob. Ekonomie a Management, 14(3).

Tomášková, E., & Neckar, J. (2023). Employment, entrepreneurship, and the “Švarc-system” from the social development point of view. WSB Journal of Business and Finance, 57(1). https://doi.org/10.2478/wsbjbf-2023-0011

Wierzbicka, W., & Mergalska, J. (2023). System podatkowy w Polsce, Niemczech i Czechach – analiza porównawcza. Nauki Ekonomiczne, 38. https://doi.org/10.19251/ne/2023.38(6)